增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)對(duì)金融風(fēng)暴——論增值稅改革對(duì)小企業(yè)的影響

傳聞已久的增值稅全面轉(zhuǎn)型的消息目前已獲得確認(rèn)。據(jù)新華社報(bào)道，國(guó)務(wù)院宣布從2009年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施“三全”為主要內(nèi)容的增值稅全面轉(zhuǎn)型，即全國(guó)范圍、增值稅覆蓋的全行業(yè)和全額抵扣。

此次增值稅改革的主要內(nèi)容是：

一，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。但對(duì)房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，不允許納入增值稅抵扣范圍，另外小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇也不納入增值稅改革范圍，即企業(yè)購(gòu)入以上設(shè)備，不允許抵扣其所含的增值稅。

二，相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。

三，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。

此次實(shí)行消費(fèi)型增值稅，短期可為企業(yè)減負(fù)、增加企業(yè)投資積極性，長(zhǎng)期可以刺激投資，提振內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)更新改造。

增值稅轉(zhuǎn)型的直接利好是為企業(yè)減少稅負(fù)。經(jīng)財(cái)政部門(mén)測(cè)算，明年國(guó)家財(cái)政實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。

對(duì)增值稅一般納稅人的企業(yè)來(lái)說(shuō)，該項(xiàng)改革對(duì)于不同行業(yè)的影響不一。獲利較多的將是存在增值稅銷(xiāo)項(xiàng)且新購(gòu)置設(shè)備較多的資本密集型行業(yè)。對(duì)電力、采礦、電信、化工、交通設(shè)備制造和黑色金屬冶煉、橡膠制品業(yè)、印刷業(yè)等行業(yè)將獲得較多稅收優(yōu)惠。同時(shí)對(duì)創(chuàng)業(yè)期和成長(zhǎng)期的企業(yè)，往往固定資產(chǎn)投資會(huì)較多，增值稅轉(zhuǎn)型使這兩類(lèi)企業(yè)受益更大；而成熟期和衰退期的企業(yè)，固定資產(chǎn)投資相對(duì)較少，相比前兩類(lèi)企業(yè)，增值稅轉(zhuǎn)型中它們的受益相對(duì)小些。這一政策可能帶來(lái)的機(jī)械設(shè)備銷(xiāo)售增長(zhǎng)。現(xiàn)金流量表中的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來(lái)估算，以單年的新增固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來(lái)估算對(duì)現(xiàn)金流量和凈利潤(rùn)的累積影響為現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)增加的金額均相當(dāng)于當(dāng)期新增固定資產(chǎn)金額的14％以上。

對(duì)小規(guī)模企業(yè)來(lái)講，09年起，增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，其中非商業(yè)企業(yè)的增值稅降低了一半。如小工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售100萬(wàn)元產(chǎn)品，就要繳納6萬(wàn)元增值稅，現(xiàn)把稅率降低到3%，企業(yè)一下子就少了3萬(wàn)元的稅負(fù)。征收率水平的下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)提供一個(gè)更加有利的發(fā)展環(huán)境。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局還將通過(guò)調(diào)高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等政策在稅收上進(jìn)一步鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展。據(jù)了解，我國(guó)已有不少地區(qū)提高了個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。如天津市已將銷(xiāo)售貨物的增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額2000元提高到5000元；銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)由月銷(xiāo)售額1500元提高到3000元；按次納稅的增值稅起征點(diǎn)由每次(日)150元提高到200元。北京、上海、江蘇及浙江的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為國(guó)家最高標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。另外國(guó)家已經(jīng)明確小企業(yè)信貸投放增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年，要求各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從各方面推動(dòng)小企業(yè)金融服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，有效加大對(duì)中小企業(yè)的信貸投放。

面對(duì)增值稅全面轉(zhuǎn)型再度甚囂塵上，政府全面施行增值稅轉(zhuǎn)型，同時(shí)結(jié)合信貸政策方面的優(yōu)惠力度，已充分凸顯出“以企業(yè)生存與發(fā)展為本”的價(jià)值取向，這些貨幣和財(cái)政政策將是中小企業(yè)發(fā)展的大利好。

對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)騰出手來(lái)，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，加大對(duì)技改投入，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，以應(yīng)對(duì)金融風(fēng)暴對(duì)中國(guó)企業(yè)所造成的沖擊。也要加大對(duì)現(xiàn)有制造企業(yè)品牌化的扶持，成為成功轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢(shì)企業(yè)。

集團(tuán)財(cái)務(wù)部   張洪

2009年1月5日